Основные средства: что это такое, их виды, бухгалтерский и налоговый учет ОС

В статье рассмотрим, что входит в данную категорию активов и как правильно внести данные о них в бухбаланс. Предметы, которые числятся как готовая продукция https://deveducation.com/ на складе производителя или как товары на складе торговой компании. Такое имущество предназначено для перепродажи, поэтому его нельзя расценивать как ОС.

Это делается только в тот момент, когда имущество полностью укомплектовано и пригодно к использованию. Этот способ удобен для применения, особенно, если он установлен и в налоговом, и в бухгалтерском учете. При расчете амортизации продукция берется в единицах (штуках, килограммах, тоннах и т. д.). Объекты, предназначенные для мобилизации, законсервированные, не участвующие в хозяйственной деятельности.

По кредиту идет уменьшение стоимости и выбытие ОС, например, продажа. По Приказу № 94н, для формирования первоначальной стоимости внеоборотного актива необходимо применять 08 счет бухгалтерского учета. Этот счет позволяет аккумулировать все затраты, которые были связаны с созданием, приобретением и разработкой нового имущества учреждения.

Все субъекты бизнеса обязаны регулярно проводить инвентаризацию имущества, находящегося у них на балансе. Если в ходе проверки выявляются объекты, которые не стоят на учете, они должны быть включены в него в этом же месяце. Стоимость будет указываться на основании текущей рыночной по аналогичным объектам. Поступление основных средств на счет предприятия, приход объекта на баланс мог осуществляться по-разному. Это может быть как покупка, соглашение дарения, так и взнос в уставной капитал.

Учет расходов на ремонт основных средств (проводки)

Возможность выкупить ОС обычно прописывается в договоре аренды. При этом, как правило, арендатор оплачивает стоимость этого оборудования его владельцу счет основных средств что это (проводка Д76 К51). Выкупная цена обычно отражается в тексте договора аренды. Д20 К10 – списана стоимость материалов, потраченных на ремонт.

В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражают как незавершенное капитальное строительство. Данный вариант распоряжения активами предусматривает применение соответствующего счета 58 — «Финансовые вложения». Расходы, связанные с выбытием основных средств из организации, учитываются и отражаются следующими бухгалтерскими записями. В рамках обзора рассмотрим в качестве примера субсчет 01/B, на который списывается первичная стоимость ОС, ранее числившаяся применительно к объекту на счете 01. Ежемесячно бухгалтер фирмы должен сделать проводку, показывающую сумму годовых амортизационных отчислений, поделенную на 12 месяцев.

• На модернизацию, реконструкцию ОС переводится на основании накладной на внутреннее перемещение (форма ОС-2).
• Стоимость их доли отражается в счете 01 каждым из предприятий-собственников независимо от того, в чьем фактическом распоряжении актив находится в данный момент.
• Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности.
• Оно должно быть учтено, оприходовано и использоваться по назначению.
• Аналитический учет ОС должен быть построен таким образом, чтобы он давал возможность получать данные о наличии и движении основных средств для составления бухгалтерской отчетности (по местам нахождения ОС, их видам и т.д.).

Чтобы признать такие расходы в составе первоначальной стоимости имущества, требуется документальное оформление. Применяется форма ОС-15 или иной формат, утвержденный в организации. В состав таких объектов включаются не только основные средства, на которые начисляется амортизация (здания, транспорт, оборудование), но и неамортизируемые активы. Хоть счет и пассивный, в разделах III-V бухбаланса он не отражается, но участвует в формировании актива — строки основных средств. Напомним, что ОС в балансе отражаются по остаточной стоимости, то есть уменьшаются на кредитовое сальдо счета 02.

Баланс в бухгалтерском учете: что это такое, из каких разделов он состоит и для чего предназначен

Счет основных средств корреспондирует со многими счетами бухучета. Для того, чтобы вести учет выбытия основных средств к счету 01 рекомендуется открывать субсчет «Выбытие основных средств» (01/В). В дебет этого субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС, а в кредит – сумма накопленной на момент выбытия амортизации. Остаточная стоимость выбывающего объекта списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 01 – активный счет бухгалтерского учета, в котором регистрируется стоимость основных средств коммерческой организации. В счете 01 отражается полный спектр сведений об имущественных объектах – их поступлении, движении, выбытии из числа активов предприятия.

Как уже выше было сказано, переоценка проводится в конце года. Начинается процедура с оформления приказа с указанием объектов, для которых должна быть проведена переоценка. Итоги переоценки (новая цена объекта и пересчитанная амортизация) должны отразиться в инвентарной карточке объекта ОС. Полученная величина амортизации – годовая, для расчета ежемесячных отчислений, нужно годовую амортизацию разделить на 12 месяцев. Первоначальная стоимость – это стоимость, по которой объект учтен на 01 счете.

Дебет проводки будет содержать затратный счет, кредит счет 02 «Амортизация основных средств». Если организация в процессе работы приобретает дорогостоящее оборудование или другое имущество, которое намеревается долго использовать в своей дальнейшей деятельности, то нужно использовать счет 01 в бухгалтерском учете. Часть имущества компании может перестать соответствовать критериям основных средств. Это значит, что их нужно будет переклассифицировать в малоценные ОС и списать всю остаточную стоимость в расхода.

Эти средства не являются основными

Инвентаризация основных средств – процедура, необходимая каждому предприятию. Инвентаризация – это процесс сверки фактического наличия объектов основных средств и их местонахождения с данными бухгалтерского учета. Эта важна процедура позволяет выявить несоответствия учетных и фактических данных, выявить излишки и недостатки. Как уже выше говорилось, этот метод является ускоренным. В первые годы списывается наибольшая часть стоимости основного средства, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью списана.

В бухгалтерском учете для этого используется счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Формирование резерва на ремонт происходит по кредиту сч.96 с помощью постепенного включения некоторых сумм в себестоимость продукции. Основой расчета является первоначальная стоимость основного средства, по которой он принимается к учету. Процесс начисления амортизации непрерывен, продолжается из месяца в месяц до тех пор, пока объект не будет полностью самортизирован, то есть пока стоимость ОС не будет полностью перенесена на себестоимость продукции. После этого объект можно списать со счета, на котором он учтен (счет 01 «Основные средства). Также начисление амортизации прекращается при выбытии объекта с предприятия, например, при его продаже, безвозмездной передаче, моральном износе.

По кредиту счета 01 «Основные средства» отражается выбытие имущественного объекта на возмездной или безвозмездной основе, а также его уценка. По этим объектам основных средств амортизацию не начисляют. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенной работы. Такой же алгоритм применяется и в ситуациях, когда утрата одного из ОС является следствием влияния неустановленных факторов, и обнаруживается уже в процессе плановой ревизии.

Тогда первоначальная стоимость и накопленная амортизация в общем случае не меняются. Разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией называется балансовой стоимостью объекта. Именно ее следует указать в бухгалтерском балансе, а данные о первоначальной стоимости и амортизации сообщить в пояснениях. В общем случае первоначальная стоимость фиксируется один раз и в дальнейшем не пересматривается. Если в первоначальной стоимости учтено оценочное обязательство (например, по будущему перевооружению), и оно изменилось, то вместе с ним изменится и первоначальная стоимость. Получение оборудования для монтажа не предусматривает перехода права собственности на этот объект, именно поэтому, такие активы следует учитывать отдельно от собственного имущества на забалансовом счете 005.

Первоначальная стоимость ОС

01-4 — субсчет, который учитывает рабочий и продуктивный скот. Сюда учитываются движения средств от других производств и отраслей, которые не связаны с основной деятельностью организации. Д20 К76 – отражены затраты на услуги сторонних организаций, занятых ремонтом. Д20 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.

Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации. Для остальных лет срока полезного использования расчет нормы амортизации происходит по тому же принципу, числитель с каждым годом уменьшается на единицу, знаменатель остается неизменным. При списании основного средства с учета вся накопленная на 02 счете амортизация списывается проводкой Д02 К01.

Чтобы не вызвать путаницу в учете, многие организации выбирают одинаковые методы для начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете. Для его расчета нужно определить годовую норму амортизации. Для этого 100% первоначальной стоимости делят на количество предполагаемых лет полезного использования объекта. Чтобы рассчитать общую сумму амортизации, полученную цифру нужно умножить на первоначальную стоимость ОС. Полученная цифра будет подлежать списанию, ее необходимо распределить на готовую продукцию, товары или услуги.

Что отражается на счете 01

Актив, относимый к основным средствам, должен использоваться предприятием в производстве или управлении либо для предоставления в аренду. Пошлины на таможне как траты по счету 01 Ряд затрат так и остаются неизменными. Именно второе событие (ввод в эксплуатацию) служит основанием для начала начисления амортизации. Аналитика счета 001 ведется в разрезе арендодателей по каждому объекту основного фонда в отдельности. Активы, используемые в производстве за пределами Российской Федерации должны учитываться отдельно. При ретроспективном способе перехода проводки должны быть сделаны в межотчётный период, при перспективном – в момент возникновения нового факта хозяйственной деятельности.

Проводки по начислению амортизации

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Для целей бухучета предел разграничивается стоимостью рублей. То есть предприятие или ИП может считать основным средством имущество, если оно используется свыше одного года при его цене свыше рублей. Стоит также отметить, что предприятия-резиденты, выступающие плательщиками НДС, обязаны восстановить налог, примененный в отношении объекта.

Забалансовый учет у арендатора

Бухгалтерский учет капитальных вложений в основные средства рассмотрен в отдельной консультации. Активы способны приносить организации экономические выгоды в будущем. А в некоммерческой организации активы призваны обеспечить достижение поставленных при создании этой организации целей. Соответственно, любая ошибка, допущенная при учете основных средств, облагаемых налогом на имущество, может привести к налоговым штрафам и пеням.

После того, как балансовая стоимость ОС становится равной нулю, средство в балансе не отражается. 08 – отражается приход основных средств, увеличение их цены как результат переоборудования, достройки и реконструкции. По итогам работы составляется документальный акт, утверждаемый членами группы, и являющийся основанием для снятия с баланса.